Знаймо

Додати знання

приховати рекламу

Цей текст може містити помилки.

Податок



План:


Введення

Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується органами державної влади різних рівнів з організацій і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень [1] [2]. Податки слід відрізняти від зборів ( мит), справляння яких носить не безоплатний характер, а є умовою вчинення відносно їх платників певних дій.

Справляння податків регулюється податковим законодавством (див. податкове право) [2]. Сукупність встановлених податків, а також принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, справляння та контролю утворюють податкову систему держави .

Під податком розуміється примусове відбирання державними податковими структурами з фізичних та юридичних осіб, необхідне для здійснення державою своїх функцій [2].


1. Доктринальні визначення податку

Бу Свенссон: "Податок - це ціна, яку ми всі оплачуємо за можливість використовувати суспільні ресурси для певних спільних цілей, наприклад, оборони і впливати на розподіл доходів і майна між громадянами".

Іван Іванович Янжул ( 1898): "Односторонні економічні пожертви громадян або підданих, які держава чи інші суспільні групи, в силу того, що вони є представниками суспільства, стягують легальним шляхом і законним способом з їхніх приватних майн для задоволення необхідних суспільних потреб і спричинених ними витрат".

Микола Тургенєв, російський економіст (1818): "Податки - це суть кошти до досягнення мети товариства або держави, тобто мети, яку люди собі припускають при з'єднанні своєму в суспільство або при складанні держав. На цьому грунтується і право уряду вимагати податей від народу . Люди, з'єднавшись у суспільство та вручивши уряду влада верховну, вручили йому разом з цим і право вимагати податків ".

А. А. Ісаєв (1887): "Податки - обов'язкові грошові платежі приватних господарств, службовці для покриття загальних витрат держави та одиниць самоврядування".

А. А. Соколов (1928): "Під податком потрібно розуміти примусовий збір, що стягується державною владою з окремих господарюючих осіб або господарств для покриття вироблених нею витрат або для досягнення будь-яких завдань економічної політики без надання платникам його спеціального еквівалента".

Мюррей Ротбард (1982): "Всі інші особи і групи в суспільстві (за винятком окремо взятих злочинців, таких, як злодії і грабіжники банків) набувають свій дохід на основі добровільних контрактів: або продаючи товари і послуги споживачам, або актом дарування (то є членство в клубі або асоціації, заповіт спадщини, отримання спадщини). Тільки держава видобуває свій дохід за допомогою насильства, погрожуючи жахливими стягненнями, якщо дохід не з'являється. Таке насильство відомо як оподаткування, хоча в менш розвинені часи його називали даниною. Оподаткування - це просто чисте злодійство, і злодійство це - вражаючих масштабів, з якими ні один злочинець і не зрівняється. Це примусове вилучення власності жителів або підданих держави ". [3]


2. Види податків

Всі податки поділяються на кілька видів:

2.1. Прямі і непрямі

Загалом, податки поділяються на прямі, тобто ті податки, які стягуються з економічних агентів за доходи від факторів виробництва [2] і непрямі, тобто податки на товари та послуги, що складаються в самій ціні на предмети споживання [2]. Прямими податками можна назвати такі, як особистий прибутковий податок, податок на прибуток і подібні [2]. До непрямих податків відноситься податок на додану вартість та інші [2].


2.2. Акордні і прибуткові

Також прийнято розрізняти акордні і прибуткові податки. Перші держава встановлює незалежно від рівня доходу економічного агента [2]. Таким чином,

Tx = Tx (autonomous) \, .

Під останніми ж мають на увазі податки, що становлять якийсь певний відсоток від доходу (Y) [2]. Дану залежність показує або гранична ставка податку (t), яка пояснює, наскільки збільшується податок при збільшенні доходу на одну грошову одиницю, або середня ставка податку (q): просто відношення суми податку, що стягується до величини доходу [2]. Тобто,

Tx = Tx (autonomous) + t * Y \,
або
Tx = Tx (autonomous) + q * Y \, , Де:
q = \ frac {Tx} {Y} \,
t = \ frac {\ Delta Tx} {\ Delta Y} \, [2]

2.2.1. Прогресивні, регресивні або пропорційні

Прибуткові податки самі діляться на два типи:

  • Прогресивні податки - податки, у яких середня податкова ставка залежна прямо пропорційно від рівня доходу. Таким чином, якщо дохід агента збільшується, то зростає і податкова ставка. Якщо ж, навпаки, падає величина доходу, то ставка так само падає [4].
  • Регресивні податки - податки, чия середня ставка податку обернено пропорційна рівню доходу. Це означає, що при збільшенні доходів економічного агента, ставка падає, і, навпаки, зростає, якщо дохід зменшується [5].

Пропорційні податки - податки, ставка яких не залежить від величини оподатковуваного доходу


3. Основні функції податків

Податки виконують одночасно чотири основні функції: фіскальну, регулюючу, стимулюючу та контролюючу.

  • Фіскальна функція оподаткування - основна функція оподаткування. Історично найбільш древня і одночасно основна: податки є переважною складовою доходів державного бюджету. Реалізація функції здійснюється за рахунок податкового контролю та податкових санкцій, які забезпечують максимальну збирання встановлених податків і створюють перешкоди до ухилення від сплати податків. Простіше кажучи, це збір податків на користь держави. Завдяки даній функції реалізується головне призначення податків: формування і мобілізація фінансових ресурсів держави. Всі інші функції оподатковування - похідні від фіскальної. У всякому разі, поряд з чисто фінансово-фіскальними цілями податки можуть переслідувати й інші, наприклад економічні чи соціальні. Інакше кажучи, фінансові цілі, будучи самими істотними, не є винятковими.
  • Розподільна (соціальна) функція оподаткування - полягає в перерозподілі суспільних доходів (відбувається передача засобів на користь більш слабких і незахищених категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на більш сильні категорії населення).
  • Регулююча функція оподаткування - спрямована на досягнення за допомогою податкових механізмів тих чи інших завдань економічної політики держави. На думку видатного англійського економіста Джона Кейнса, податки існують у суспільстві виключно для регулювання економічних відносин.
  • Контрольна функція оподаткування - дозволяє державі відстежувати своєчасність та повноту надходжень до бюджету грошових коштів і зіставляти їх величину фінансових ресурсів.
  • Стимулююча функція оподаткування - спрямована на підтримку розвитку тих чи інших економічних процесів. Вона реалізується через систему пільг і звільнень. Нинішня система оподаткування надає широкий набір податкових пільг малим підприємствам, підприємствам інвалідів, сільськогосподарським виробникам, організаціям, що здійснюють капітальні вкладення у виробництво і благодійну діяльність, і т. д.
  • Дестимулючим функція оподаткування - спрямована на встановлення через податковий тягар перешкод для розвитку будь-яких економічних процесів.

Можна назвати також відтворювальну підфункції, що призначена для акумуляції засобів на відновлення використовуваних ресурсів. Цю підфункцію виконують відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, плата за воду і т. д.


4. Податкове навантаження, податковий тягар

Під фактичною податковим навантаженням на економіку розуміють частку реально виплачених обов'язкових платежів на користь держави в ВВП країни. Податкове навантаження значно варіюється по країнах. Для слаборозвинених країн (у яких немає потужної системи соціального забезпечення) характерна низьке податкове навантаження, для розвинених - відносно висока податкове навантаження (доходила у Швеції до 60% ВВП в окремі роки). Виняток становлять деякі розвинені країни Південно-Східної Азії, де податкове навантаження відносно невисока. У Росії податкове навантаження становить близько 55% [джерело не вказано 968 днів], що трохи нижче середнього рівня розвинених країн (вище, ніж у США, але нижче ніж в Німеччині, див [1]).

Відповідно до Основних напрямів податкової політики Російської Федерації на 2011 рік і на плановий період 2012 і 2013 років величина податкового навантаження в 2000-2008 роках знаходилася на рівні 35 - 36% ВВП. Також сказано, що досягнутий рівень податкового навантаження в довгостроковій перспективі може виявитися нижче економічно виправданого рівня.

Розрізняють фактичну і номінальну податкове навантаження. Номінальна податкове навантаження - частка обов'язкових платежів у ВВП, яку платники податків повинні виплатити в разі повного виконання ними податкового законодавства. Різниця між номінальною і фактичною навантаженням характеризує ступінь ухилення від податків. Чим вище номінальне навантаження - тим вище ухилення. При перевищенні номінального навантаження певного рівня ухилення стає масовим і фактичне навантаження знижується. Точка, в якій фактичне навантаження максимальна, називається точкою Лаффера. Вважається, що номінальна податкове навантаження має бути дещо нижче точки Лаффера, тому що більш високі значення змушують платників податків порушувати податкове законодавство [джерело не вказано 574 дні].


5. Вплив податків на економіку

Держава може встановлювати податки з різних причин: від перерозподілу доходів населення до усунення зовнішніх економічних ефектів. Вплив податків можна розглядати як на мікро-, так і на макроекономічному рівнях.

5.1. З точки зору макроекономіки

Зниження податків стимулює зростання як сукупного попиту, так і сукупної пропозиції [6].

Чим менше податків потрібно платити, тим більше наявного доходу у домогосподарств для споживання. Таким чином, зростає сукупне споживання, а отже, і сукупний попит [6]. Тому, уряду знижують податки, коли проводять стимулюючу економічну політику, тобто коли метою держави є вивести країну з дна економічного циклу. Відповідно, стримуюча економічна політика передбачає підвищення податків, з метою усунення " перегріву економіки " [6].

Фірми сприймають підвищення податків як додаткові витрати, що призводить до того, що вони скорочують пропозицію свого товару [6]. Загалом, скорочення пропозицій фірм веде до скорочення сукупної пропозиції [6]. Таким чином, розмір податку обернено пропорційний величині сукупної пропозиції. Залежність між впровадженням податків і станом сукупної пропозиції докладно описав у своїх роботах економічний радник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, що став засновником теорії "економіки пропозиції" ("supply-side economics") [6].


6. Згадки про податки в мистецтві

У радянському мультиплікаційному фільмі Цибуліно принц Лимон повідомив про те, що після введення податку на повітря, жителі цього казкового міста стали менше дихати. Тому він наказує ввести ще податок на опади. Податкова ставка дорівнює: за звичайний дощ - 100 лір, за проливний дощ - 200 лір, дощ з громом і блискавкою - 300 лір, град - 400 лір.


Цей текст може містити помилки.

Схожі роботи | скачати

Схожі роботи:
Земельний податок
Податок з продажів
Непрямий податок
Прибутковий податок
Податок на майно
Габель (податок)
Державний промисловий податок
Промисловий податок (НЕП)
Податок на додану вартість
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru