Знаймо

Додати знання

приховати рекламу

Цей текст може містити помилки.

Податок на додану вартість



План:


Введення

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий податок, форма вилучення в бюджет держави частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях процесу виробництва товарів, робіт і послуг та вноситься до бюджету у міру реалізації.


1. Особливості обчислення і справляння

Хоча ПДВ є податком на додану вартість, на практиці він схожий на податок, коли кожен торговець додає в виписуються їм рахунки-фактури цей податок і веде облік зібраного податку для подальшого подання інформації в податкові органи. Однак покупець має право віднімати суму податку, який він, згідно з виписаними йому рахунками-фактурами, сплатив за товари та послуги (але не у вигляді заробітної плати або платні). Таким чином, цей податок є непрямим, а його тягар лягає в результаті не на торговців, а на кінцевих споживачів товарів і послуг. Дана система оподаткування створена для того, щоб уникнути сплати податку на податок у зв'язку з тим, що товари і послуги проходять довгий шлях до споживача, при системі ПДВ всі товари і послуги несуть в собі тільки податок, який стягується за остаточної продажу товарів споживачу. Процентна ставка може відрізнятися в залежності від виду продукції. У платіжних документах ПДВ виділяється окремим рядком.

Вперше ПДВ був введений 10 квітня 1954 у Франції . Його винахід належить французькому економісту Морісу Лорі (у 1954 році директор Дирекції з податків, зборів та ПДВ Міністерства економіки, фінансів та промисловості Франції). Зараз ПДВ стягують 137 країн. З розвинених країн ПДВ відсутній в таких країнах, як США, Японія, де замість нього діє податок із продажів за ставкою від 3% до 15%.


2. Росія

В Росії ПДВ діє з 1992. Порядок обчислення податку та його сплати спочатку був визначений законом "Про податок на додану вартість", з 2001 року регулюється главою 21 Податкового кодексу РФ.

Окремі категорії платників податків і окремі види операцій не підлягають обкладенню податком. В цілому вилучень і пільг з ПДВ в НК РФ більше 100. Зокрема, організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від обов'язків платника ПДВ, якщо сума виручки за три місяці, що передують звільненню, не перевищила певної величини (на 2010 рік - 2 млн руб.).


2.1. Ставки ПДВ у Росії

Максимальна ставка ПДВ в Російській Федерації після його введення становила 28%, потім була знижена до 20%, а з 1 січня 2004 року становить 18%.

Для деяких продовольчих товарів і товарів для дітей в даний час діє також знижена ставка 10%; для експортованих товарів - ставка 0%. Щоб експортер отримав право на нульову ставку ПДВ при експорті, він повинен щоразу подавати до податкового органу заяву про повернення ПДВ і комплект підтверджуючих документів. [1] Встановлено також ряд товарів, робіт і послуг, операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню (зокрема , ліцензовані освітні послуги). Платники податків, що перейшли на спрощену систему оподаткування, не є платниками податку.

Останнім часом ( 2004 - 2008) висловлюється ряд пропозицій щодо повного скасування ПДВ в Росії або подальше скорочення його ставок, втім, найближчим часом змін по ПДВ не передбачається, так як за рахунок ПДВ формується близько чверті федерального бюджету Росії (Про надходження адмініструються ФНС Росії доходів у федеральний бюджет Російської Федерації в січні-листопаді 2008 року).


2.2. Порядок розрахунку податку

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, у російському законодавстві визначається як різниця між сумою податку, обчисленої за встановленою ставкою з податкової бази, яка визначається відповідно до положень законодавства, та сумою податкових відрахувань (тобто суми податку сплаченого при придбанні товарів, робіт, послуг , які у діяльності компанії, що обкладається ПДВ).

Розрахунок податку здійснюється окремо по кожній із застосовуваних ставок. ПДВ, сплачений при придбанні товарів, робіт, послуг, що не підлягають оподаткуванню, до відрахування не приймається.

Об'єкт оподаткування в Росії визначається як реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав. При цьому виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), а також майнових прав, отриманих ним в грошовій і (або) натуральній формах , включаючи оплату цінними паперами, суми передоплат, авансів.

ПДВ стягується як сума податку, обчисленого з податкової бази, за вирахуванням "вхідного" ПДВ, підтвердженого, як правило, в рахунках-фактурах. Оскільки таке підтвердження не завжди можливо уявити (або фірма-контрагент не платить ПДВ в рамках спрощеної системи оподаткування), то в Росії оподатковуваний база ПДВ вище, ніж у більшості країн, які застосовують цей податок.

Також податком на додану вартість обкладається:

  • безоплатна передача товарів (виконання робіт, надання послуг);
  • передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій;
  • виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
  • ввезення товарів на митну територію Російської Федерації ( імпорт).

3. Латвія

В Латвії базова ставка ПДВ ( латиш. Pievienotās vērtības nodoklis , Скорочено - PVN) протягом багатьох років становила 18%. Для деяких товарів і послуг була встановлена ​​знижена ставка ПДВ у розмірі 5%, дехто від ПДВ звільнено (застосовується ставка 0%).

З 1 січня 2009 року базова ставка збільшена з 18% до 21%, знижена ставка ПДВ збільшена з 5% до 10%, значно скорочений список товарів, до яких застосовується знижена ставка ПДВ.

З 1 січня 2011 року рішенням уряду і під тиском міжнародних кредиторів, базова ставка ПДВ в країні була збільшена з 21% до 22%, а знижена - з 10% до 12%.

Закон про ПДВ вступив в силу в 1995; одночасно був скасований податок з обороту.


4. Ізраїль

В Ізраїлі ПДВ ( івр. מס ערך מוסף , Скорочено - מע"מ) введено з 1 липня 1976 відповідно до рекомендацій урядової комісії, відомої як "комісія Ашера" ( івр. "ועדת אשר" ). Величина ставки ПДВ є єдиною для всіх видів товарів і додається до вартості товарів під час покупки. Ставки ПДВ регулюються Податковою інспекцією Ізраїлю ( івр. רשות המסים בישראל ), Що знаходиться в підпорядкуванні Міністерства фінансів.

За історію Ізраїлю ставка ПДВ змінювалася кілька разів:

В Ейлаті ПДВ не стягується. [1]


5. Німеччина

В Німеччині ПДВ ( ньому. Mehrwertsteuer , Скорочено - MwSt) введено в Саксонії ще в XVIII столітті [джерело не вказано 105 днів]. У сучасній Німеччині загальна ставка по ПДВ складає 19%, але для деяких товарів існує знижені ставки (для книг і продуктів харчування ставка податку становить лише 7%).


6. Європейське співтовариство (ЄС)

З самого початку питань гармонізації непрямого оподаткування в ЄС приділялася пильна увага, оскільки саме розбіжність у регулюванні непрямого оподаткування, на думку основоположників європейської інтеграції, являли собою істотну перешкоду на шляху вільного пересування товарів, робіт і послуг (А. С. Захаров, стаття " Податкова політика ЄС: правові основи ", журнал" ЗАКОН ", вересень 2007 [2]). В результаті чого гармонізація непрямого оподаткування була позначена в якості окремої завдання європейської інтеграції в Договорі про Європейське співтовариство (ст. 90-93) ..

Виділяють такі основні акти вторинного права ЄС у цій області:

  • Перша директива Ради 67/227/EEC від 11 квітня 1967 року "Про гармонізацію законодавства держав-членів стосовно податків з обороту" (не діє). Даний акт був прийнятий з метою замінити багаторівневу кумулятивну систему непрямого оподаткування в державах-членах ЄС та забезпечити досягнення значною мірою спрощення податкових розрахунків та нейтральності фактора непрямого оподаткування по відношенню до конкуренції в ЄС. Причому введення ПДВ, що заміняє інші податки з обороту, стало обов'язком для держав-членів.
  • Друга і Третя директива Ради 68/227/ЕЕС від 11 квітня 1967 року і 69/463/EEC від 9 грудня 1969 року "Про гармонізацію законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - запровадження податку на додану вартість в державах-членах" ( не діє). Дані акти надавали ряд відстрочок щодо введення ПДВ у деяких державах-членах.
  • Шоста директива Ради 77/388/EEC від 17 травня 1977 року "Про гармонізацію законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - загальної системи податку на додану вартість: однакової бази обчислення" (не діє). В положеннях цього акта знайшли своє відображення основні принципи функціонування системи ПДВ. Даний акт мав величезну кількість змін і доповнень. Він був повноцінним податковим актом. Окремо необхідно відзначити гармонізацію їм ставок ПДВ в державах-членах.
  • Восьма директива Ради 79/1072/EEC від 6 грудня 1979 року "Про гармонізацію законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - Положення про відшкодування податку на додану вартість оподатковуваним особам, не заснованих на території країни" (положення даного акта дозволяють платнику податків однієї держави -члена отримувати відшкодування ПДВ в іншій державі-члені). З 01.01.2009 діє нова Директива.
  • Тринадцята директива Ради 86/560/EEC від 17 листопада 1986 року "Про гармонізацію законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - Положення про відшкодування податку на додану вартість оподатковуваним особам, не заснованих на території Співтовариства" (даний акт дозволяє платнику податків третьої країни отримувати відшкодування ПДВ в державі-члені ЄС). З 01.01.2009 діє нова Директива.
  • Директива Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року "Про спільну систему податку на додану вартість" може вважатися тріумфом європейської податкової інтеграції. Чинний з 1 січня 2007 року даний акт був прийнятий для заміни діючого інтеграційного законодавства в сфері регулювання ПДВ (зокрема знаменитої Шостий директиви) без внесення до нього істотних змін. Зміни торкнулися в основному логічної структури документа. Акт складається з 15 глав, 414 статей і 14 додатків, їм визначено: предмет і сфера застосування (розділ 1); територія застосування (глава 2), оподатковувані особи (глава 3), оподатковувані операції (глава 4); місце здійснення оподатковуваних операцій ( глава 5), настання податкового зобов'язання та стягнення ПДВ (глава 6), оподатковуваний сума (глава 7), ставки (глава 8), звільнення / податкові пільги (глава 9), відрахування (глава 10), обов'язки оподатковуваних осіб та окремих категорій неоподатковуваних осіб (глава 11), спеціальні схеми оподаткування (глава 12), положення мають відступ (глава 13), інші положення (глава 14) , заключні положення (глава 15).

7. Таблиця податкових ставок

7.1. Росія

Країна Ставка Абревіатура Назва
Стандартна Знижена
Росія Росія 18% 10% або 0% ПДВ Податок на додану вартість

7.2. Країни ЄС

Країна Ставка Абревіатура Назва
Стандартна Знижена
Австрія Австрія 20% 12% або 10% USt. Umsatzsteuer
Бельгія Бельгія 21% 12% або 6% BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoute
Mehrwertsteuer
Болгарія Болгарія 20% 7% DDS = ДДС Дан'к Додала Стойност
Британія Британія 20% 5% або 0% VAT Value Added Tax
Угорщина Угорщина 20% 5% FA ltalnos forgalmi ad
Данія Данія 25% moms Mervrdiafgift
Німеччина Німеччина 19% 7% MwSt. / USt. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Греція Греція 23% 13% або 6,5% [2]
(Для островів басейну Егейського моря розмір податку знижується на 30%: 13%, 6% і 3%)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ірландія Ірландія 21% 13,5%, 4,8% або 0% CBL
VAT
Cin Bhreisluacha
Value Added Tax
Іспанія Іспанія 18% [3] 7% або 4% IVA Impuesto sobre el valor aadido
Італія Італія 21% 10%, 6%, або 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto
Республіка Кіпр Кіпр 15% 8% або 5% [2] ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Латвія Латвія 21% з 2011 року 22% 10% з 2011 року 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
Литва Литва 21% 9% або 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург Люксембург 15% 12%, 9%, 6%, або 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoute
Мальта Мальта 18% 5% TVM Taxxa tal-Valur Miżjud
Нідерланди Нідерланди 19% 6% BTW Belasting over de toegevoegde waarde
Польща Польща 23% 8%, 5% або 0% PTU / VAT Podatek od towarw i usług
Португалія Португалія 23% [2] 13% або 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
Румунія Румунія 24% 9% або 5% TVA Taxa pe valoarea adăugată
Словаччина Словаччина 19% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty
Словенія Словенія 20% 8,5% DDV Davek na dodano vrednost
Фінляндія Фінляндія 23% 17% або 8% ALV
Moms
Arvonlisvero
Mervrdesskatt
Франція Франція 19,6% 5,5% або 2,1% TVA Taxe sur la Valeur Ajoute
Швеція Швеція 25% 12% або 6% Moms Mervrdesskatt
Чехія Чехія 20% 10% DPH Daň z přidan hodnoty
Естонія Естонія 20% (до 1 липня 2009 - 18%), 9% km kibemaks (дослівно "податок з обороту")

7.3. Решта країн

Країна Ставка Місцева назва
Стандартна Знижена
Албанія Албанія 20%
Азербайджан Азербайджан 18% ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Австралія Австралія 10% 0% GST (Goods and Services Tax)
Аргентина Аргентина 21% 10,5% або 0% IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Білорусія Білорусія 18% (з 1 січня 2010 - 20%) 10% ПДВ (падатак на дададзеную вартасць)
Боснія і Герцеговина Боснія і Герцеговина 17% PDV (porez na dodatu vrijednost)
Венесуела Венесуела 11% 8% IVA (Impuesto al Valor Agregado)
В'єтнам В'єтнам 10% 5% або 0% GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Гайана Гайана 16% 14%
Грузія Грузія 18% 0% დღგ (ДХГ) (დამატებითი ღირებულების გადასახადი)
Джерсі Острів Джерсі 9 3% 0% GST (Goods and Sales Tax)
Домініканська Республіка Домініканська Республіка 6% 12% або 0%
Ісландія Ісландія 24,5% 14% 3 VSK (Virisaukaskattur)
Індія Індія 4 12,5% 4%, 1% або 0%
Ізраїль Ізраїль 16% 5 Ma'am (מס ערך מוסף)
Казахстан Казахстан 10 12% ПДВ (податок на додану вартість) / ҚҚС (қосилған құн салиғи)
Киргизія Киргизія 12% 0% ПДВ (податок на додану вартість)
Канада Канада від 5% до 13% +1 0% GST (Goods and Services Tax) / TPS (Taxe sur les produits et services)
Китай КНР 2 17% 2,3,4,6,13% 增值税
Ліван Ліван 10%
Республіка Македонія Македонія 18% 5% ДДЗ (Данок на Додадена шкідливості)
Малайзія Малайзія 6 5%
Мексика Мексика 15% 0% IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Молдавія Молдавія 20% 8% або 6% або 0% TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Нова Зеландія Нова Зеландія 12,5% GST (Goods and Services Tax)
Норвегія Норвегія 25% 14% або 8% MVA (Merverdiavgift) (неофіц. moms)
Парагвай Парагвай 10% 5% IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Перу Перу 18% IGV (Impuesto General a las Ventas)
Сальвадор Сальвадор 13% IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Сербія Сербія 18% 8% або 0% PDV (Porez na dodatu vrednost)
Сінгапур Сінгапур 5% 8 GST (Goods and Services Tax)
Таїланд Таїланд 7%
Тринідад і Тобаго Тринідад і Тобаго 15%
Туреччина Туреччина 18% 8% або 1% KDV (Katma değer vergisi)
Узбекистан Узбекистан 20% 0% ПДВ (податок на додану вартість)
Україна Україна 20% 0% ПДВ (податок на Доданий вартість)
Уругвай Уругвай 23% 14% IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Філіппіни Філіппіни 12% 7 RVAT (Reformed Value Added Tax) / karagdagang buwis
Хорватія Хорватія 22% 0% PDV (Porez na dodanu vrijednost)
Чилі Чилі 19% IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Еквадор Еквадор 12% IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Швейцарія Швейцарія [2] 8% 3,8% або 2,5% MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoute) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / VAT (Value Added Tax)
Шрі-Ланка Шрі-Ланка 15%
Південно-Африканська Республіка ПАР 14% 0% VAT (Valued Added Tax)
Республіка Корея Республіка Корея 10% 부가세 = 부가 가치세
Японія Японія 5% Податок на споживання ( яп. 消费 税 се: хідзей ? )

Примітка 1 : Деякі канадські провінції стягують в розмірі 13% так званий harmonized sales tax (буквально "гармонізований податок на продажі") - комбінацію федерального і провінційного ПДВ. В інших, федеральний податок на продажу стягується в розмірі 5%, а провінція може стягувати свій, окремий, податок на продажі. Як правило, для нового житла повертається частина податку, що фактично зменшує податок до 4,5%.

Примітка 2 : Дані податки не стягуються в Гонконзі і Макао, що представляють собою фінансово незалежні спеціальні адміністративні регіони. Ставка 13% застосовується для пільгових категорій товарів, 3% - для малих платників податків, 2%, 4% і 6% - за спрощеною системою збору ПДВ.

Примітка 3 : У жовтні 2006 року уряд повідомив, що, починаючи з березня 2007, знижена ставка буде становити 7%. Зниженою ставкою оподатковуватимуться велика частина продуктів харчування, обігрів, номери в готелях, друковані видання, і (з 1 березня 2007) харчування в ресторанах.

Примітка 4 : У 2 з 28 індійських штатів ПДВ не стягується.

Примітка 5 : ПДВ в Ізраїлі поступово знижується. У березні 2004 року він був знижений з 18% до 17%, у вересні 2005 - до 16,5%, 1 липня 2006 - до 15,5%. Планується подальше зниження ПДВ в найближчому майбутньому, але воно буде залежати від складу Кнесету.

Примітка 6 : Приймаючи бюджет на 2005 рік, уряд повідомив, що ПДВ буде введений в січні 2007. Повідомляється, що товари першої необхідності і дрібні бізнеси будуть звільнені від сплати ПДВ або оподатковуватися за пільговою схемою. Рівень ПДВ ще не оголошений.

Примітка 7 : 1 січня 2006 Президент Філіппін отримав право підвищити ПДВ до 12%. ПДВ був підвищений до 12% 1 лютого.

Примітка 8 : 13 листопада 2006 року прем'єр-міністр Лі Сянь (Lee Hsien) повідомив про підвищення ПДВ до 7% починаючи з 1 липня 2007. Додаткові деталі будуть оголошені 15 лютого 2007 року. [3]

Примітка 9 : Протягом декількох років острів Джерсі готується до введення податку на продажу для покриття великої бюджетного дефіциту. Розмір ПДВ становитиме 3%. ПДВ, можливо, не буде стягуватися на місцеві продукти харчування (тобто продукти харчування, звільнені від п'ятивідсоткового "острівної податку") і дитячий одяг.

Примітка 10 : Законом Республіки Казахстан від 7 липня 2006 року № 177 "Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань оподаткування" знижені ставки ПДВ: з 1 січня 2007 року з 15 до 14%, з 1 січня 2008 року з 14 до 13%, а з 1 січня 2009 року з 13 до 12%.


Примітки

  1. Повернення ПДВ при експорті - www.buhgalteria.ru/article/n47472. архіві - www.webcitation.org/619UXPCxP з першоджерела 23 серпня 2011.
  2. 1 2 3 4 Federation of International Trade Associations: 86 огляди країн - fita.org / countries /
  3. UPDATE 1-Spain raises VAT to cut budget deficit - / / Londonstockexchange.com

Цей текст може містити помилки.

Схожі роботи | скачати

Схожі роботи:
Вартість
Додана вартість
Ринкова вартість
Номінальна вартість
Альтернативна вартість
Балансова вартість компанії
Податок
Вартість грошей з урахуванням фактора часу
Непрямий податок
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru